Khuyến mại là một trong những hình thức xúc tiến thương mại phổ biến giúp doanh nghiệp thu hút khách hàng, tăng doanh số và quảng bá sản phẩm, dịch vụ. Tuy nhiên, tùy từng hình thức khuyến mại mà doanh nghiệp có thể phải thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại, đồng thời cần lưu ý về hóa đơn điện tử, thuế GTGT và thuế TNCN đối với giải thưởng.

Đặc biệt, từ năm 2026, doanh nghiệp cần cập nhật các quy định mới liên quan đến hoạt động khuyến mại để hạn chế rủi ro khi thực hiện chương trình.Vậy khuyến mại có phải đăng ký không? Hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không? Hàng khuyến mại có tính thuế GTGT không? Khách hàng nhận quà khuyến mại có phải nộp thuế TNCN không?

Hãy cùng GINCO tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

1. Khuyến mại là gì?

Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại được doanh nghiệp thực hiện nhằm thúc đẩy việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thông qua việc dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.

Một số hình thức khuyến mại thường gặp gồm:

• Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền;
• Đưa hàng mẫu cho khách hàng dùng thử;
• Giảm giá;
• Tặng phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ;
• Chương trình khách hàng thường xuyên;
• Tổ chức cuộc thi, chương trình dự thi;
• Chương trình quay số, bốc thăm, rút thăm may mắn;
• Các chương trình khuyến mại khác theo quy định pháp luật.

Việc lựa chọn đúng hình thức khuyến mại rất quan trọng vì mỗi hình thức có thể có yêu cầu khác nhau về thủ tục thông báo, đăng ký, hồ sơ, hóa đơn và thuế.

2.    Khi nào không phải thông báo và khi nào phải đăng ký chương trình khuyến mại?

Đây là một trong những vấn đề doanh nghiệp thường gặp khi triển khai chương trình khuyến mại.Doanh nghiệp cần phân biệt rõ, không phải mọi chương trình khuyến mại đều phải đăng ký.Tùy từng hình thức, doanh nghiệp có thể:

① Không phải thực hiện thủ tục thông báo

② Phải thông báo hoạt động khuyến mại

③ Phải đăng ký chương trình khuyến mại

Nghị định 239/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 26/06/2026 đã sửa đổi, bổ sung một số quy định của Nghị định 81/2018/NĐ-CP về hoạt động xúc tiến thương mại.

👉 Vì vậy, trước khi triển khai chương trình, doanh nghiệp nên xác định chương trình thuộc hình thức khuyến mại nào để thực hiện đúng thủ tục.

a) Các trường hợp KHÔNG PHẢI THÔNG BÁO hoạt động khuyến mại

– Đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dung thử không phải trả tiền

– Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền. Bao gồm cả hình thức tặng hàng hóa , dịch vụ không thu tiền có kèm theo việc mua hàng hóa, dịch vụ và tặng hàng hóa, dịch vụ không thu tiền không kèm việc mua bán hàng hóa, dịch vụ

– Bán hàng, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ.

– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán trước đó, áp dụng trong thời gián khuyến mại ( giảm giá)

– Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc giá trị mua hàng, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc hình thức khác

– Khuyến mại hàng hóa, dịch vụ thông qua việc tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và sự kiện khác vì mục đích khuyến mại

– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố ( hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) có tổng giái trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng.

Ví dụ: Khách hàng mua sản phẩm được nhận 1 phiếu dự thi. Hãy dự đoán doanh số của Công ty A trong tháng. Người có dự đoán chính xác hoặc gần chính xác nhất sẽ nhận giải thưởng 20 triệu đồng. Đây là phiếu dự thi, không phải chương trình may rủi. Nếu tổng giá trị giải thưởng của chương trình dưới 100 triệu đồng thì thuộc trường hợp không phải thông báo theo quy định hiện hành

b) Các trường hợp PHẢI THÔNG BÁO hoạt động khuyến mại

– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) có giá trị giải thưởng trên 100 triệu trở lên thì phải thực hiện thủ tục thông báo hoạt động khuyến mại theo quy định.

c) Trường hợp PHẢI ĐĂNG KÝ chương trình khuyến mại với Sở/Bộ Công thương

– Khuyến mại hàng hóa, dịch vụ mà quá trình thực hiện có sử dụng internet, phương tiện, thiết bị điện tử, ứng dụng công nghệ thông tin

– Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố)

Ví dụ: Khách hàng mua sản phẩm từ 500.000 đồng được nhận 1 mã dự thưởng. Cuối chương trình, Công ty A quay số ngẫu nhiên. Mã nào được chọn sẽ nhận giải thưởng 20 triệu đồng. Doanh nghiệp phải đăng ký chương trình khuyến mại và được cơ quan có thẩm quyền xác nhận trước khi thực hiện

3.    Doanh nghiệp cần lưu những hồ sơ gì khi thực hiện khuyến mại?

Để hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế hoặc cơ quan quản lý kiểm tra, doanh nghiệp nên xây dựng bộ hồ sơ khuyến mại đầy đủ:

• Quyết định hoặc kế hoạch tổ chức chương trình khuyến mại của công ty ( nêu rõ lý do, thời gian, địa điểm, số lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp, hình thức khuyến mại..)
• Thể lệ chương trình, điều kiện nhận khuyến mại và đối tượng áp dụng
• Danh mục hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại;
• Danh sách khách hàng nhận hàng/quà tặng hoặc chứng từ chứng minh việc trao thưởng
• Phiếu xuất / nhập kho,
• Hóa đơn GTGT theo quy định
• Tài liệu chứng minh chương trình đã được thông báo/đăng ký với cơ quan có thẩm quyền, nếu thuộc trường hợp phải thực hiện
• Ảnh chụp về chương trình khuyến mại, tờ rơi, bài đăng, email
• Báo cáo hoặc biên bản tổng kết chương trình khuyến mại số lượng phát, tồn kho và cách xử lý hàng tồn

👉 Hồ sơ càng đầy đủ thì càng dễ chứng minh tính hợp pháp của khoản chi phí khuyến mại và việc thực hiện chương trình.

4.    Hàng hóa dịch vụ khuyến mại có phải xuất hóa đơn?

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP về nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử thì

“  Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này”

Và theo điểm c khoản 1 Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 quy định:

” c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0);”

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại:

– Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn điện tử theo quy định;

– Trên hóa đơn cần thể hiện đầy đủ các nội dung theo quy định;

– Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế GTGT bằng 0; Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được dùng để khuyến mại nhưng chương trình không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, cần xác định lại giá tính thuế theo quy định.

– Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại

5.    Khách hàng nhận khuyến mại có phải nộp thuế TNCN không?

a) Trường hợp 1 – Khuyến mại thông thường

Khách hàng được nhận tiền, hàng hóa hoặc quà tặng theo điều kiện khuyến mại đã công bố, không thông qua việc xác định người trúng thưởng bằng bốc thăm, quay số hoặc hình thức may rủi, thì không xác định đây là thu nhập từ trúng thưởng để tính thuế TNCN.

Ví dụ: Mua iPhone trong tháng 9/2026, tặng ngay tai nghe Bluetooth trị giá 1.000.000 đồng. Đây là khuyến mại mà ai mua cũng được tặng, không phải do trúng thưởng

Ví dụ: Khách hàng mua máy lạnh trị giá từ 15 triệu đồng được giảm trực tiếp 2 triệu đồng. Khách hàng đủ điều kiện sẽ được giảm tiền chứ không quay số hay bốc thăm

b) Trường hợp 2 – Trúng thưởng trong chương trình khuyến mại

Từ 01/07/2026, Luật Thuế TNCN 2025 quy định thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại thuộc thu nhập chịu thuế. Thuế suất đối với cá nhân cư trú là 10% trên phần giá trị giải thưởng vượt 20 triệu đồng cho từng lần trúng thưởng

Ví dụ: Công ty A tổ chức chương trình khuyến mại theo hình thức khi khách hàng mua 1 thùng sản phẩm thì sẽ nhận được 1 mã dự thưởng, giải nhất được nhận 30 triệu đồng tiền mặt. Cuối chương trình, Khi công ty quay số, anh B được giải nhất. Số thuế Thu nhập cá nhân anh B phải nộp là ( 30 triệu đồng – 20 triệu đồng) x 10 % = 1 triệu đồng. Thực nhận của anh B về giải thưởng là 29 triệu đồng. Công ty A có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho anh B

Công thức Thuế TNCN = ( Gía trị giải thưởng từng lần – 20 triệu đồng) x 10%

Lưu ý:

• Không gộp nhiều lần trúng thưởng khác nhau để tính chung
• Công ty có trách nhiệm Kê khai, khấu trừ trước khi chi trả cho cá nhân
• Thời hạn nộp hồ sơ kê khai là trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
• Mẫu kê khai là 06/TNCN

6. Câu hỏi thường gặp về khuyến mại năm 2026

Câu 1: Khuyến mại có phải đăng ký không?

Không phải tất cả chương trình khuyến mại đều phải đăng ký. Doanh nghiệp cần xác định cụ thể hình thức khuyến mại và phạm vi thực hiện để xác định thủ tục phù hợp.

Câu 2: Hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không?

Có. Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại thuộc trường hợp phải lập hóa đơn theo quy định về hóa đơn điện tử, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

Câu 3: Hàng khuyến mại có tính thuế GTGT không?

Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng quy định pháp luật về thương mại có cách xác định giá tính thuế theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

Câu 4: Khách hàng nhận quà khuyến mại có phải nộp thuế TNCN không?

Không phải mọi khoản khuyến mại đều là thu nhập từ trúng thưởng. Cần phân biệt quà khuyến mại thông thường với giải thưởng từ chương trình trúng thưởng/may rủi.

Câu 5: Quay số trúng thưởng có phải đăng ký không?

Chương trình khuyến mại mang tính may rủi thuộc nhóm cần đặc biệt lưu ý về thủ tục đăng ký trước khi thực hiện.

Khuyến mại là công cụ hiệu quả giúp doanh nghiệp tăng doanh số và thu hút khách hàng, nhưng nếu thực hiện không đúng quy định có thể phát sinh rủi ro về thủ tục, hóa đơn, thuế GTGT và thuế TNCN.

Đặc biệt, doanh nghiệp cần phân biệt rõ khuyến mại thông thường – phiếu dự thi – chương trình khuyến mại mang tính may rủi, đồng thời xác định đúng trường hợp không phải thông báo, phải thông báo hoặc phải đăng ký chương trình khuyến mại.

Nếu doanh nghiệp đang chuẩn bị triển khai chương trình khuyến mại nhưng chưa biết có phải đăng ký không, xuất hóa đơn như thế nào, xử lý thuế GTGT và TNCN ra sao, hãy liên hệ GINCO để được tư vấn và hỗ trợ thực hiện đúng quy định.

CÔNG TY KẾ TOÁN GINCO

📞 Hotline: 0987 192 097

📧 Email: contact@ketoanginco.vn

🌐 Website: ketoanginco.vn